I Kogo dotyczy:

Osób fizycznych, osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą.

Informacja dotycząca zwolnienia z podatku od towarów i usług

Pamiętać należy, że z mocy prawa zwolnieni od podatku od towarów i usług są :

1.      Podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50.000 zł – w 2010r., 100.000zł., w 2011r. 150.000zł.(do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych podlegających amortyzacji) – zwolnienie podmiotowe

2.      podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 50.000 zł / odpowiednio 2010-2011r. jw./

3.      podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku VAT (wymienione w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w przepisach wykonawczych) – niezależnie od wartości sprzedaży- zwolnienie przedmiotowe

Ww. podmioty zwolnione od podatku nie mają obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego do podatku od towarów i usług, ale mogą złożyć takie zgłoszenie.

Ze zwolnień od podatku VAT (wskazanych w ww. pkt.1 i 2) nie mogą skorzystać ( niezależnie od wartości sprzedaży):

1. podatnicy dokonujący dostaw:

- wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej( PKWiU 40.10.10) i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

- nowych środków transportu,

- terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę,

2. podatnicy świadczący usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie

3. podatnicy nie mający siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju

Niemożność skorzystania przez ww. podmioty ze zwolnienia z podatku VAT oznacza dla nich obowiązek rejestracji.

·        VAT- R – zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług,

·        Dowód uiszczenia (przelew) opłaty skarbowej w wysokości 170,00 zł   od potwierdzenia zgłoszenia VAT- R

·        Niezależnie od zgłoszenia rejestracyjnego podatnicy podatku od towarów i usług obowiązani są przy rozpoczęciu działalności gospodarczej w ramach wniosku o wpis do rejestru przedsiębiorców albo do ewidencji działalności gospodarczej składać zgłoszenie identyfikacyjne albo aktualizacyjne w celu uzupełnienia danych, w szczególności wykazu rachunków bankowych.

W przypadku dokonywania zgłoszenia przez pełnomocnika lub kuratora sądowego do zgłoszenia identyfikacyjnego należy dołączyć uwierzytelnioną lub urzędowo poświadczoną kopię pełnomocnictwa sądu.

W przypadku udzielenia pełnomocnictwa wyłącznie do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego należy dołączyć jego oryginał.

Wszelkie zmiany danych objętych zgłoszeniem rejestracyjnym i identyfikacyjnym muszą być aktualizowane.

III Gdzie pobrać druki

1.      Punkt informacyjny, pl. Nowy Targ 1/ 8 we Wrocławiu

2.      W siedzibie urzędu skarbowego,

3.      Ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl).

IV Termin złożenia dokumentów:

1.      W przypadku rejestracji podmiotu rozpoczynającego działalność – formularz VAT-R składa się przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu,

2.      W przypadku, gdy podmiot dotychczas zwolniony od podatku utraci zwolnienie od podatku, rezygnuje z tego zwolnienia lub rozpoczyna dokonywanie również sprzedaży opodatkowanej – podatnik obowiązany jest do złożenia / aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT – R w terminach:

- przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione od podatku - w przypadku rozpoczęcia dokonywania sprzedaży opodatkowanej przez podatnika, który dotychczas dokonywał sprzedaży wyłącznie zwolnionej i z tego tytułu korzystał ze zwolnienia,

- przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia od podatku - w przypadku, gdy podatnik osiągnął wartość sprzedaży (za cały poprzedni rok lub proporcjonalnie) przekraczającą 50.000 zł i z tego powodu nie może już korzystać ze zwolnienia z podatku

- przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia – w przypadku gdy podatnik ma prawo korzystać ze zwolnienia od podatku z tytułu osiągania obrotów nie przekraczających kwoty 50.000 zł, lecz rezygnuje z tego prawa. Wskazany termin dotyczy również rezygnacji ze zwolnienia przysługującego rolnikom ryczałtowym (art.43 ust 1 pkt 3 ustawy o VAT).

- przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu – w przypadku gdy podatnik nowo rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego rezygnuje z przysługującego mu zwolnienia przed rozpoczęciem działalności.

3.      W przypadku aktualizacji danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R – 7 dni licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana,

4.      W przypadku, gdy podatnik zarejestrowany zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu obowiązany jest zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego (składając druk VAT-Z), który wykreśla podatnika z rejestru jako „podatnika VAT”. Wykreślenie podatnika z rejestru następuje również z urzędu, jeśli podatnik nie zgłosił zaprzestania wykonywania działalności lub też jeżeli okaże się, że podatnik nie istnieje lub mimo podjętych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem lub jego pełnomocnikiem.

V Tryb składania dokumentów:

1. Punkt informacyjny, pl. Nowy Targ 1/8 we Wrocławiu (tylko w zakresie rejestracji)

2. W siedzibie właściwego^* urzędu skarbowego:

3.. Za pośrednictwem poczty (w tym przypadku termin uważa się za zachowany, jeśli list nadany zostanie w ostatnim dniu wyznaczonego terminu).

^* właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla:

1.      osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej – ze względu na adres siedziby

2.      osób fizycznych – ze względu na miejsce zamieszkania

Dla podatników nie posiadających stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju – właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście

VI Wymagane opłaty:

Podatnicy zgłaszający obowiązek w podatku VAT (wypełniający formularz VAT-R) są obowiązaniu uiścić opłatę skarbową (za potwierdzenie zgłoszenia rejestracyjnego) w wysokości 170,00 zł na konto właściwego Urzędu Miasta i Gminy.

Konto Urzędu Miejskiego we Wrocławiu : BZ WBK S.A. I / O Wrocław, 03 10902398 0000000608003288

Z dopiskiem : OPŁATA VAT. Na dowodzie wpłaty należy wpisać NIP podatnika.

VII Termin załatwienia sprawy:

Jeżeli zgłoszenie rejestracyjne zostało wypełnione prawidłowo, organ podatkowy (Naczelnik Urzędu Skarbowego) rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie bez zbędnej zwłoki.

VIII Prawa przysługujące podatnikowi:

Na wniosek zainteresowanego (którym może być zarówno sam podatnik, jak i osoba trzecia mająca interes prawny w złożeniu wniosku) naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany potwierdzić czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony.

X Forma załatwienia sprawy: