Karta podatkowa

Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).

Kogo dotyczy:

Osób fizycznych prowadzących w małych rozmiarach pozarolniczą działalność gospodarczą indywidualnie lub w formie spółki cywilnej, jeżeli złożyły wniosek o zastosowanie tej formy opodatkowania i spełniają warunki określone w ustawie.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej może płacić tylko podatnik który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wymienionym
w załączniku nr 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W przypadku wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik obowiązany jest do złożenia wniosku o zastosowanie opodatkowania w tej formie na formularzu PIT-16, przed rozpoczęciem działalności gospodarczej (uwaga:
w odróżnieniu od innych form opodatkowania w/w wniosek powinien być złożony
w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a nie według miejsca zamieszkania). Wraz ze złożeniem wniosku należy uiścić opłatę skarbową. Naczelnik urzędu skarbowego rozpatrzy złożony wniosek i w przypadku spełnienia warunków do opodatkowania wyda decyzję ustalającą wysokość stawki karty podatkowej na dany rok podatkowy. Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarcza prowadzona jest w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników. W przypadku nie zgłoszenia do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego likwidacji działalności lub wyboru innej formy opodatkowania uważa się, że podatnik nadal prowadzi działalność opodatkowaną w tej formie.

Wysokość podatku:

Stawki karty podatkowej określone są kwotowo na każdy rok podatkowy w obwieszczeniach Ministra Finansów i ulegają podwyższeniu lub obniżeniu na zasadach określonych w ustawie. Ich wysokość uzależniona jest, między innymi, od:

• rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,

• liczby zatrudnionych pracowników,

• liczby mieszkańców miejscowości, w której prowadzona jest działalność gospodarcza.

Wysokość podatku nie jest zatem uzależniona od faktycznie osiąganych w danym roku podatkowym przychodów (dochodów).

Podatek wynikający z decyzji organu podatkowego obniża się o kwotę zapłaconej składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne o ile nie została odliczona od podatku dochodowego (obniżenie nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru składki).

Jeżeli podatnik zdecyduje się na opodatkowanie w formie karty podatkowej, nie może korzystać z różnego rodzaju ulg i odliczeń, np. z ulgi remontowej czy rehabilitacyjnej oraz nie może rozliczać się wspólnie z małżonkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Obowiązki podatnika:

Podatnik opodatkowany w formie karty podatkowej ma mniej obowiązków niż podatnicy którzy wybrali inną formę opodatkowania.

Podatnik ma obowiązek:

• wpłacania podatku dochodowego w formie karty podatkowej do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego; podatnik nie płaci podatku za okres zgłoszonej przerwy w prowadzeniu działalności gospodarczej,

• w przypadku pomniejszania wpłat o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne złożenia w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku deklaracji
  o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A).

Z chwilą doręczenia decyzji ustalającej wysokość stawki karty podatkowej podatnik
z mocy ustawy zwolniony jest z obowiązku prowadzenia ksiąg i wpłacania zaliczek na zasadach ogólnych. Nie składa również zeznań podatkowych ani deklaracji
o wysokości uzyskanego dochodu. Ma jednak obowiązek wystawiać na żądanie klienta rachunki i faktury o których mowa w odrębnych przepisach.

Obowiązki podatnika jako płatnika:

Szczególne obowiązki zostały nałożone na podatników zatrudniających pracowników. Mają oni w szczególności obowiązek:

• prowadzenia ewidencji zatrudnionych pracowników oraz kart przychodów pracowników,

• obliczania, pobierania i odprowadzania w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy,

• sporządzania informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11/8B),

• dokonywania w określonych w przepisach przypadkach rocznego obliczenia podatku (PIT-40).