W dniu 6 sierpnia 2008 r. weszła w życie ustawa z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 143, poz. 894). Celem ustawy jest zrównanie obciążenia podatkowego osób pracujących poza granicami Polski, wynikającego z różnic pomiędzy metodami unikania podwójnego opodatkowania.

 Ustawa przewiduje, że za lata 2002-2007 na wniosek podatnika organ podatkowy dokona:

• umorzenia zaległości podatkowych wraz z należnymi odsetkami ? dla podatników którzy nie rozliczyli się z dochodów zagranicznych,
• zwrotu podatku dochodowego ? dla podatników, którzy rozliczyli się z dochodów zagranicznych i zapłacili podatek, 
• umorzenia zaległości i zwrotu ? dla podatników, którzy podatek zapłacili częściowo.

Podstawowym warunkiem skorzystania z ?abolicji? za lata 2002-2007 jest złożenie wniosku w określonym przez ustawodawcę terminie:

• 2 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy- do 6 października 2008 r. - gdy wniosek dotyczy 2002 roku,
• 6 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy - do 6 lutego 2009 r. - gdy wniosek dotyczy lat 2003 2007.

W 2008 roku będzie obowiązywać tzw. ?ulga abolicyjna?, ujmowana w PIT, nie będzie więc potrzeby składania odrębnego wniosku.

Wniosek o umorzenie/zwrot podatku (PIT-AZ) może złożyć osoba, która w danym roku podatkowym:

1. miała miejsce zamieszkania w Polsce i podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
2. uzyskiwała dochody za granicą, do których miał zastosowanie art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o podatku dochodowym (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176) - metoda zaliczenia proporcjonalnego,
3. uzyskiwała ww. dochody zagraniczne:
• ze stosunku pracy, stosunku służbowego, z działalności wykonywanej osobiście, z działalności gospodarczej,
• z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych, z działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.

Ww. metodę zaliczenia proporcjonalnego przewidują m.in. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte z następującymi państwami:

Armenia (od 01.01.2006 r.), Australią, Austrią (od 01.01.2006 r.), Belgią (od 01.01.2005 r.), Chile (od 01.01.2004 r.), Danią, Egiptem, Finlandią, Gruzją (od 01.01.2007 r.), Holandią (od 01.01.2004 r.), Iranem (od 01.01.2007 r.), Islandią, Kazachstanem, Kirgistanem (od 01.01.2005 r.), Koreą Południową, Macedonią, Malezją, Mołdową, Rosją, Stanami Zjednoczonymi, Syrią (od 01. 01. 2004 r.), Szwecją (do 01.01.2006 r.), Tadżykistanem (od 01.01.2005 r.), Uzbekistanem i Wielką Brytanią (do 31.12.2006 r.).

Metoda ta ma zastosowanie również w sytuacji, gdy z państwem, w którym dochody są osiągane, Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ustawy nie stosuje się do przychodów uzyskiwanych w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r., w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2005 r., Nr 94, poz. 790).

Ustawa nie będzie miała zatem zastosowania do przychodów uzyskiwanych w następujących krajach oraz terytoriach: Księstwo Andory, Anguilla, Antigua i Barbuda, Aruba, Wspólnota Bahamów, Królestwo Bahrajnu, Barbados, Belize, Bermudy, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Wyspy Cooka, Wspólnota Dominiki, Gibraltar, Grenada, Guernsey/Sark/Alderney, Hongkong, Jersey, Kajmany, Republika Liberii, Księstwo Lichtensteinu, Makau, Republika Malediwów, Wyspa Man, Republika Wysp Marshalla, Republika Mauritiusu, Księstwo Monako, Montserrat, Republika Nauru, Antyle Niderlandzkie, Niue, Republika Panamy, Niezależne Państwo Samoa, Republika Seszeli, Federacja Sant Christopher i Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent i Grenadyny, Królestwo Tonga, Turks i Caicos, Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych, Republika Vanuatu.

We wniosku (PIT-AZ) podatnik podaje kwoty dochodu zagranicznego i odliczany w Polsce podatek zagraniczny, określa sposób otrzymania kwoty objętej abolicją (jeśli mamy do czynienia ze zwrotem) oraz wskazuje urząd skarbowy w którym zostało złożone zeznanie podatkowe, za dany rok. (UWAGA!! ww. wnioski będą dostępne na stronie Ministerstwa Finansówwww.mf.gov.pl)

Do wniosku obowiązkowo muszą być dołączone:

1. oświadczenie AZ-O, sporządzone wg ustalonego wzoru, złożone pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań, potwierdzające: * wysokość uzyskanych przychodów z pracy * zapłaconego za granicą podatku, jeżeli podatnik był zobowiązany do jego zapłaty
2. zeznanie podatkowe (lub korekta) za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek - w przypadku, gdy wniosek dotyczy umorzenia zaległości. Jeżeli podatnik złożył już zeznanie podatkowe przed wystąpienia z wnioskiem o umorzenie zaległości, nie musi składać zeznania po raz kolejny.

ZŁOŻENIE WNIOSKU NIE PODLEGA OPŁACIE SKARBOWEJ!

(UWAGA!!! zeznanie musi być złożone na obowiązującym w danym roku druku PIT - formularze za poszczególne lata dostępne są na stronie internetowej www.mf.gov.pl).

Umorzenie zaległości powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość. Zwrot natomiast obejmuje również zapłacone odsetki za zwłokę, w części odpowiadajacej kwocie zwrotu.

Wniosek należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego według:

• miejsca zamieszkania podatnika w dniu złożenia przez niego wniosku, przy czym w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca zamieszkania ? naczelnika urzędu skarbowego wskazanego we wniosku, jeżeli jest on właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków,
• ostatniego miejsca zamieszkania podatnika na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ? w przypadku, gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed dniem złożenia wniosku

W sprawie wysokości umorzenia zaległości oraz zwrotu za lata 2003-2007, organ podatkowy wydaje decyzję nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku. W przypadku wniosku dotyczącego 2002 roku decyzję wydaje się do dnia 30 listopada 2008 r.

Umorzenie zaległości oraz zwrot stanowią pomoc de minimis udzieloną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasad de minimis.

Zwrot następuje:

• w gotówce, 
• na wskazany przez podatnika rachunek bankowy

w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji określajacej wysokość kwoty zwrotu. Kwota zwrotu wypłacona za pośrednictwem poczty jest pomniejszana o koszty jej przesłania.

Za dzień wypłaty uważa się dzień:

• obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu,
• złożenia przekazu pocztowego,
• wypłacenia kwoty zwrotu przez organ podatkowy lub postawienia kwoty zwrotu do dyspozycji podatnika w kasie.

Uwaga!! Kwota zwrotu nie podlega wypłacie, jeżeli podatnik posiada zaległości podatkowe lub bieżące zobowiązania podatkowe ? następuje zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości (odpowiednio stosuje się przepisy art. 76 § 1 i 2 oraz art. 76a Ordynacji podatkowej).